為推動(dòng)資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，日前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）（以下簡稱第40 號(hào)公告），明確自2022年3月1日起執(zhí)行新的資源綜合利用增值稅政策。其中，符合條件的企業(yè)，廢鋼鐵可按30%退稅。
第40號(hào)公告與原來的資源綜合利用增值稅政策相比有哪些重大變化？對(duì)廢鋼鐵行業(yè)乃至整個(gè)鋼鐵行業(yè)發(fā)展有何影響？分析如下：
增加了再生資源回收納稅人計(jì)稅方法的選擇
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
問
兩種計(jì)稅方法有何不同，有何影響？
答
簡易計(jì)稅是按不含稅銷售額的3%來計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不可以抵扣；而一般計(jì)稅方法，是按銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的增值部分的13%來計(jì)稅。再生資源回收納稅人可以選擇簡易計(jì)稅，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，選擇簡易計(jì)稅方式需要一定的資質(zhì)條件。
從事廢鋼回收、加工、貿(mào)易的企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅，開具3%增值稅發(fā)票。對(duì)于符合工信部廢鋼鐵加工準(zhǔn)入的企業(yè)，由于可以享受即征即退政策，所以，在一定程度上可以接受3%增值稅發(fā)票，并開具13%銷項(xiàng)發(fā)票，增值稅增值部分可享受即征即退。但是對(duì)于鋼廠而言，由于成材銷售是開具13%的銷項(xiàng)發(fā)票，如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為3%，增值稅增加明顯，鋼廠成本勢必增加，或通過壓低廢鋼采購價(jià)格來轉(zhuǎn)移。
強(qiáng)調(diào)再生資源的物理性質(zhì)處理
本公告所稱再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡單加工。
問
與之前文件區(qū)別？
答
強(qiáng)調(diào)的是物理性質(zhì)的處理，包含最為簡單的加工處理操作，如挑選、清洗等。
規(guī)定對(duì)違法財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)的將會(huì)追究責(zé)任
各級(jí)財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。
問
這是什么意思？
答
地方政府返還增值稅可能成為歷史，地方財(cái)政補(bǔ)貼的路子大概率會(huì)被堵死；新政策之后針對(duì)廢鋼鐵行業(yè)，有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才有退稅政策。相關(guān)政策規(guī)定會(huì)使財(cái)政返補(bǔ)、獎(jiǎng)補(bǔ)更有針對(duì)性，更規(guī)范。
資源綜合利用退稅條件有增有減
新增的退稅條件主要包括：一是收購再生資源應(yīng)取得合法憑證，未按規(guī)定取得合法憑證的，該部分銷售收入不得退稅；二是建立收購臺(tái)賬，并對(duì)臺(tái)賬的內(nèi)容有詳細(xì)要求，促使再生資源回收企業(yè)全面采集和記錄收購再生資源的信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過后續(xù)管理核查企業(yè)業(yè)務(wù)的真實(shí)性提供了基礎(chǔ)。
放寬的條件主要包括：一是對(duì)于《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》由省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)放寬到省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)；二是對(duì)于不得退稅的環(huán)保、稅收處罰金額由1萬元提高到10萬元，同時(shí)不得退稅的起始時(shí)間也由“自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)”調(diào)整為“自處罰決定作出的當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策”。但如果納稅人連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生兩次以上第40號(hào)公告第三條第（二）項(xiàng)第7點(diǎn)規(guī)定的情形的，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得享受公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。
問
這透露出什么信息？
答
對(duì)回收再生資源相關(guān)發(fā)票進(jìn)行了具體要求，除達(dá)不到起征點(diǎn)的自然人外，都要帶票，免稅的也要開普票，自制憑證要成為歷史了。另外要求建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。納稅人申請(qǐng)享受即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合7個(gè)條件（詳情見如下文件全文）。新增的退稅條件，增加了對(duì)符合退稅條件的資質(zhì)審查，確保政策紅利真正讓符合條件的企業(yè)受益；而放寬的條件使政策執(zhí)行更方便快捷，更有利于促進(jìn)廢鋼企業(yè)的良性發(fā)展。
綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照此公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，廢鋼鐵適用于表內(nèi)3.5，規(guī)定退稅30%政策進(jìn)一步加嚴(yán)，需具備兩個(gè)條件：
a.納稅人符合工信部《廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件》的相關(guān)規(guī)定；
b.銷售對(duì)象必須是符合工業(yè)和信息化部《鋼鐵行業(yè)規(guī)范條件》并公告的鋼鐵企業(yè)（不包含鑄造企業(yè)）。
第40號(hào)公告的下發(fā)，對(duì)再生資源虛開發(fā)票泛濫的問題提供了政策引領(lǐng)，此公告下發(fā)的第二天，國家商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于重點(diǎn)聯(lián)系再生資源回收企業(yè)名單的公示》，其中涉及符合最新資源綜合利用增值稅政策的169家再生資源回收企業(yè)。詳見如下名單：
其實(shí)，自工信部2012年9月發(fā)布“廢鋼鐵加工行業(yè)準(zhǔn)入條件”以來，截至2021年底，累計(jì)發(fā)布9批次符合準(zhǔn)入條件的廢鋼加工企業(yè)名單，合計(jì)存續(xù)584家（剔除撤銷資格企業(yè)），年廢鋼鐵加工能力已達(dá)到1.6億噸左右，而實(shí)際年加工量僅為0.7億噸，產(chǎn)能利用率較低。同時(shí)，廢鋼回收行業(yè)以中小微企業(yè)為主，行業(yè)長期“散亂污”。廢鋼產(chǎn)生與回收存在明顯的來源分散、品種復(fù)雜、規(guī)格雜亂、質(zhì)量參差不齊等問題。
近幾年，關(guān)于廢鋼回收利用環(huán)節(jié)的發(fā)票問題一直是一個(gè)難題，個(gè)別地區(qū)為了地方利益違法違規(guī)給予從事廢鋼回收利用及其他再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為，造成再生資源虛開發(fā)票泛濫。嚴(yán)重危害了再生資源合法利用市場，擾亂了稅收征管秩序，給再生資源利用企業(yè)造成極大損失，也給廢鋼行業(yè)乃至鋼鐵行業(yè)帶來負(fù)面影響。
2022年1月27日，國家工信部等8部門發(fā)布《關(guān)于加快推動(dòng)工業(yè)資源綜合利用的實(shí)施方案》提出：到2025年，再生資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，工業(yè)資源綜合利用效率明顯提升，鋼鐵工業(yè)利用廢鋼資源量達(dá)到3.2億噸。這一數(shù)值比2021年1月21日出臺(tái)的《關(guān)于加快廢舊物資循環(huán)利用體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中的數(shù)值高出了2000萬噸，由此可見，廢鋼將再次迎來新的爆發(fā)窗口。
隨著各項(xiàng)政策的實(shí)施，廢鋼處于規(guī)模上升爆發(fā)期、政策支持紅利期、行業(yè)整合提升期。
